Hoofd Kenniscentrum Van Lanschot
DGA met leningen bij de eigen BV? Belangrijke aanpassing in wetsvoorstel Excessief lenen
Lees meer over het wetsvoorstel in mijn blog ‘DGA met lening bij de eigen BV? Wetsvoorstel excessieve leningen bekend' (19 juni 2020)
Lenen bij de BV
Het is niet ongebruikelijk dat een DGA geld van zijn BV leent. De aandeelhouder maakt met de vennootschap afspraken over het aflossen van het bedrag. Omdat er geen sprake is van een dividenduitkering, maar van een lening, hoeft er geen dividendbelasting of aanmerkelijk belang (AB)- heffing in box 2 te worden betaald.
De dividendbelasting bedraagt 15% (2021) en is een voorheffing van de box 2-heffing. Het tarief voor de inkomstenbelasting in box 2 is 26,90% (2021). Volgens de wetgever lenen sommige DGA’s heel veel geld van hun vennootschap. De wetgever meent dat deze leningen eigenlijk dividenduitkeringen zijn, waarover belastingheffing zou moeten plaatsvinden. Omdat de belastingheffing wordt uitgesteld door een lening te verstrekken in plaats van een dividenduitkering te doen, heeft de wetgever het wetsvoorstel ‘Wet Excessief lenen bij de eigen vennootschap’ ingediend.
Vanaf 1 januari 2023 wordt op basis van deze wet een fictieve winstuitdeling in aanmerking genomen wanneer de gezamenlijke schulden van de DGA en zijn partner aan de eigen BV meer bedragen dan € 500.000. De peildatum is altijd 31 december van elk jaar. Deze fictieve winstuitdeling is voor de inkomstenbelasting belast in box 2.
Aanpassing wetsvoorstel
In het voorstel van 17 juni 2020 was er een grens bepaald van € 500.000 voor de DGA en zijn partner samen en alle verbonden personen hadden individueel ook nog een eigen grens van € 500.000. Verbonden personen zijn de bloed- en aanverwanten in de rechte lijn van de DGA of zijn partner. Denk hierbij aan (groot)ouders, (klein)kinderen en hun partners.
Voorbeeld
Voorstel 17 juni 2020
Klaas heeft een BV. Deze BV heeft voor de gezamenlijke aankoop van een beleggingspand aan Klaas een lening verstrekt van € 500.000 en aan zijn zoon en diens partner ook ieder € 500.000 (in totaal is er dus € 1.500.000 van de BV geleend). In het voorstel van 17 juni 2020 zou dit niet leiden tot een excessieve lening.
Wijziging 31 mei 2021
In de wijziging van 31 mei 2021 is echter sprake van één gezamenlijke grens van € 500.000 voor de verbonden persoon en zijn partner. Hierdoor moet Klaas in 2023 € 134.500 (26,9% van € 500.000) aan box 2-belasting betalen.
Uitzondering voor de eigenwoninglening
Vanaf 1 januari 2023 moet er een hypothecaire inschrijving worden verstrekt bij deze eigenwoningleningen. Voor bestaande leningen komt er op dit punt overgangsrecht.
Wat kunt u doen?
We volgen de komende maanden op de voet wat er gaat gebeuren met dit wetsvoorstel en houden u via onze blogs op de hoogte.
Geschreven naar de stand van zaken op 1 juni 2021.
