Structureerder, Kenniscentrum Van Lanschot
Oudedagsvoorziening in uw BV? Voorkom onverwachte belastingclaim
U kunt als directeur-grootaandeelhouder (DGA) vanaf 1 juli 2017 geen pensioen in eigen beheer meer opbouwen. Voor het pensioen in eigen beheer dat u vóór die tijd hebt opgebouwd geldt overgangsrecht: tot en met 31 december 2019 kunt u kiezen voor voortzetting, afkoop of omzetting naar een Oudedagsverplichting (ODV).
Uitkering ODV bij overlijden DGA
Veel DGA’s hebben hun pensioen in eigen beheer ondertussen afgekocht of omgezet naar een ODV. De ODV voorziet ook in een uitkering als de DGA overlijdt. Deze uitkering moet dan toekomen aan de erfgenamen. Als niet aan deze voorwaarde wordt voldaan, is de waarde van de ODV in één keer belast met loonbelasting, 20% revisierente en vervalt de vrijstelling voor de erfbelasting. Over de erfgenamen is in de praktijk de nodige onduidelijkheid ontstaan: aan wie mag of moet de uitkering nu toekomen?
Bij afwijkende testamenten gaat het fiscaal misschien anders dan uw bedoeling was.
Wettelijke verdeling
Overlijdt de DGA met achterlating van een echtgenoot en kinderen en is er geen testament? Dan is de wettelijke verdeling van toepassing. De echtgenoot krijgt alle goederen en schulden en de kinderen krijgen voor hun erfdeel een (niet opeisbare) vordering op de langstlevende ouder. De hele ODV-uitkering gaat in dat geval naar de echtgenoot. Dat gaat fiscaal goed. Als er wel een testament is, waarin de wettelijke verdeling (of vergelijkbare quasi-wettelijke verdeling of ouderlijke boedelverdeling) van toepassing verklaard is en de uitkering komt toe aan de echtgenoot, dan geldt hetzelfde.
Afwijkende testamenten: let op
Bij afwijkende testamenten gaat het fiscaal misschien anders dan de
bedoeling was, bijvoorbeeld als alleen de kinderen als erfgenaam
opgenomen zijn en de echtgenoot of partner via een legaat een deel van
de erfenis krijgt. Zeker bij tweede huwelijken en kinderen uit eerdere
relaties komt zo’n testament geregeld voor. Als u wilt dat de
ODV-uitkering toekomt aan uw echtgenoot of partner, moet deze ook als
erfgenaam in het testament opgenomen zijn, al is het maar voor 1%. Pas
dan kan via een aanvullend legaat de ODV-uitkering aan de echtgenoot of
partner worden toebedeeld.
Hetzelfde geldt als u bijvoorbeeld wilt dat uw ODV-uitkering aan een
specifiek kind toekomt. U moet dat kind als erfgenaam in uw testament
opnemen en er moet apart een legaat van de ODV-uitkering aan dat kind
worden toegekend. Als dat legaat er niet is en de erfgenamen bepalen bij
de verdeling van de erfenis dat de ODV-uitkering toekomt aan een van
hen, dan gaat het mis.
Hebt u gekozen voor omzetting naar de ODV of overweegt u daarvoor te
kiezen? Laat dan controleren of uw testament op orde is. Dat voorkomt
onverwachte belastingclaims.
Geschreven naar de stand van zaken op 12 oktober 2018.
Lees ook onze DGAWijzer Pensioen
Structureerder, Kenniscentrum Van Lanschot
Ook interessant voor u
